tailieunhanh - Giáo trình Kiểm toán căn bản: Phần 2 - TS. Đào Thanh Bình (Chủ biên)

Nối tiếp nội giáo trình "Kiểm toán căn bản" trình bày các nội dung: Gian lận và sai sót, trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán; lập kế hoạch kiểm toán và các thủ tục phân tích; đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; kết thúc cuộc kiểm toán; minh họa về một chu trình kiểm toán cơ bản - Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền. | Chương 7 GIAN LẬN VÀ NHẦM LẪN TRỌNG YÉU VÀ RỦI RO TRONG KIẾM TOÁN G ian lận và nhầm lẫn đều là sai phạm . T uy nhiên về bàn chất thì gian lận và nhầm lẫn có nhiều điểm khác nhau. T rong quá trình kiểm toán K TV phái đánh giá rủi ro về các gian lận v ả nhầm lẫn có thể có làm ảnh h ư ở n g trọng yếu đến Báo cáo tài chính v à phài thiết lập các thú tục kiếm toán thích hợp nhằm đảm báo các gian lận và nhầm lẫn có ảnh h ư ờ ng tất yếu đến BC TC đều được phát hiện. V iệc không nhận diện phân b iệt đư ợ c gian lận và nhầm lẫn nhầm lẫn trọng yếu và không trọng yếu sẽ khiến cho K TV k h ông th iết lập đư ợc các thú tục kiểm toán hợp lý và cuổi cùng dẫn đến rúi ro kiểm toán - khi ý kiến của K TV còn chứa đự n g sai lầm. T rong chương này chúng ta sẽ nghiên cứu n hữ ng vấn đề về gian lận và nhầm lẫn cũng như cách thức vận dụng tính trọ n g y ếu của K T V trong kiểm toán nhằm thu thập được đầy đù bằng chứng kiếm to án th ích hợp giảm b ớ t rủi ro đư a ra m ột ý kiến không phù hợp tới m ột mức độ chấp nhận được. . KHÁI NIỆM VÈ GIAN LẬN VÀ NHÀM LẲN Theo V SA 240 về ữ ách nhiệm cùa kiểm toán viên liên quan đến gian lận trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính các sai sót trong báo cáo tài chính có thể phát sinh từ gian lận hoặc nhằm lẫn và cần phái xem xét hành vi dẫn đến sai sót trong báo cáo tài chính là cố ý hay không cố ý. Chuẩn m ục kiếm toán V iệt N am trước đây sử dụng thuật ngữ gian lận và sai sót đề phân biệt các hành vi vi phạm này tuy nhiên về bán chất sai sót cũng có thể là do gian lận vì vậy hiện nay thuật ngữ nhầm lẫn đã được thay thế cho th u ật n g ữ sai sót tnrớc đây nhằm để chi các vi phạm không cố ý. . Gian lận Fraud G ian lận là hành vi cố ý do m ột hay nhiều người trong Ban Q uán trị Ban G iám đốc các nhân viên hoặc bên thứ ba thực hiện bằng các hành vi gian dối để thu lợi bất chính hoặc bất hợp pháp. Đối với công việc kiêm toán kiém toán viên chì cần quan tâm đến những gian lận dẫn đến sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính. Có hai loại sai .