Đang chuẩn bị liên kết để tải về tài liệu:
Bài giảng Kiểm toán (Vũ Hữu Đức) - Chương 3 Hệ thống kiểm soát nội bộ

Chương 3 Hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm mục tiêu: sinh viên hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ trong một tổ chức, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ phục vụ cho việc kiểm toán. | Hệ thống Kiểm soát nội bộ Nội dung Khái niệm Cơ câu hệ thông KSNB Tìm hiểu và đánh giá KSNB 28 10 2011 A-JT Mục tiêu_________________ị .f Hiểu biết vể hệ thông kiểm soát nội bộ trong một tổ chức Đánh giá hệ thông kiểm soát nội bộ phục vụ cho việc kiểm toán cơ CẤU KIỂM SOÁT NỘI BỘ TIẾP CẬN THEO COSO Đánh giá rủi ro Giám sát CÁC HOẠT ĐỘNG KIEM soát PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM Không để một cá nhân nắm tất cả các khâu của một nghiệp vụ xét duyệt thực hiện bảo quản tài sản và giữ sổ sách kê toán. Không cho phép kiêm nhiệm giữa một số chức năng 28 10 2011 CÁC HOẠT ĐỘNG KIEM soát Phân chia trách nhiệm Kiểm soát quá trình xử lý thông tin Bảo vệ tài sản Phân tích rà soát THÍ DỤ VỀ KIÊM NHIỆM NGUY HIEM Vũ Hữu Đức Cóng viêc kiêm nhiêm Thu tiền và theo dõi sổ sách kê toán vể nợ phải thu Mua nguyên vật liệu và sử dụng cho sản xuất Rủi ro Có thể lấy tiền sau đó che dấu bằng cách ghi xóa sổ khoản nợ phải thu hoặc bù đắp bằng khoản thu của khách hàng khác Không mua hàng nhưng vẫn thanh toán tiền hàng 8 2 CÁỌ HOẠT ĐỘNG KIEM SOÁT KIỂM SOÁT QUÁ TRÌNH xử LÝ THÔNG TIN Vũ Hữu Đức Ờ ủy quyền và xét duyệt Kiểm soát chứng từ và sổ sách Kiểm tra độc lập ỦY QUYỀN THEO CHÍNH SÁCH XÉTDUYÊTCU THỂ 9 Phòng kinh doanh đươc guyền xét duyệt bán chiu theo chính sách vơi Các hoá đơn dưới 10 triệu đồng Các đại lý có mức dư nợ dưới 100 triệu đồng Phó Tổng giám đốc xét duyệt từng trương hơp cu thể Các hoá đơn bán chịu trên 10 triệu Các đại lý đã có dư nợ vượt mức 100 triệu VŨ Hữu Đức 28 10 2011 ỦY QUYỀN VÀ XÉT DUYỆT ủy quyển bằng chính sách Đưa ra chính sách chung bao gồm các điểu kiện cho phép thực hiện nghiệp vụ. Xét duyệt cụ thể Xét duyệt từng trưồng họp cụ thể không có chính sách chung. KIỂM SOÁT CHỨNG TỪ sổ SÁCH Kiểm soát chứng từ Đánh sô trước liên tục Biểu mẫu chứng từ đầy đủ Kiểm soát chứng từ chưa sử dụng Lưu chuyển chứng từ Tham chiếu và dấu vết kiểm toán Bảo quản lưu trữ Kiểm soát sổ sách Thiết kế Ghi chép Bảo quản lưu trữ VŨ Hữu Đức 12