tailieunhanh - Bài giảng Phương pháp khấu trừ thuế các trường hợp được khấu trừ

Bài giản Phương pháp khấu trừ thuế các trường hợp được khấu trừ nhằm trình bày chế độ miễn, giảm và hoàn thuế, kê khai quyết toán thuế giá trị gia tăng. Khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sát nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết. | PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ THUẾ CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC KHẤU TRỪ Thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ. Trường hợp cơ sở kinh doanh 2 mặt hàng: một mặt hàng chịu thuế GTGT và một mặt hàng không chịu thuế GTGT, nhưng không hạch toán riêng được thuế đầu vào cho từng loại mặt hàng, thì thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ (%) trên doanh số bán ra của hàng hoá, dịch vụ chiu thuế GTGT so với tổng hàng hoá, dịch vụ bán ra trong tháng của cả hai loại mặt hàng. Trường hợp thuế GTGT đầu vào của TSCĐ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của HHDV bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại được khấu trừ toàn bộ. Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phát sinh trong tháng nào thì được khấu trừ toàn bộ khi xác định số thuế phải nộp trong tháng đó, không phân biệt đã xuất bán hay chưa bán. CHẾ ĐỘ MIỄN, GIẢM VÀ HOÀN THUẾ CHẾ ĐỘ MIỄN, GIẢM THUẾ CHẾ ĐỘ MIỄN, GIẢM VÀ HOÀN THUẾ 2. HOÀN THUẾ Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT nếu: Trong 3 tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết. VD: Doanh nghiệp A kê khai thuế GTGT có số thuế GTGT đầu vào, đầu ra như sau: (đơn vị tính: triệu đồng) CHẾ ĐỘ MIỄN, GIẢM, HOÀN THUẾ Tháng kê khai thuế Thuế đầu vào được khấu trừ Thuế đầu ra phát sinh trong tháng Thuế phải nộp Lũy kế số thuế đầu vào chưa khấu trừ Tháng 12/2009 300 200 -100` -100 Tháng 1/2010 300 350 +50 -50 Tháng 2/2010 300 200 -100 -150 CHẾ ĐỘ MIỄN, GIẢM VÀ HOÀN THUẾ Có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đâu tư mà chưa được khấu trừ hết và có số thuế còn lại từ 200 triệu đồng trở lên. Khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sát nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết. Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hóa, dịch vụ XK nếu có số thuê GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng. Mẫu biểu và thủ tục DN có kinh doanh vàng bạc, ngoại tệ, đá quý; hộ kinh doanh TK GTGT Tạm nộp tỉnh ngoài (mẫu 05/GTGT) TK thuế GTGT của dự án đầu tư (mẫu 02/GTGT) TK thuế GTGT khấu trừ (mẫu số 01/GTGT) TK thuế GTGT trực tiếp (mẫu số 03/GTGT) TK quyết toán thuế GTGT trực tiếp (mẫu 04/GTGT) DN đủ điều kiện kê khai, khấu trừ thuế DN có XDCB, bán hàng tỉnh ngoài DN có dự án đầu tư XDCB KÊ KHAI, QUYẾT TOÁN THUẾ GTGT Mẫu Tờ khai số 01/GTGT – Kê khai thuế GTGT trong kỳ kinh doanh