tailieunhanh - Giáo trình KẾ TOÁN MÁY - Chương 9

Kế toán thuế C H Ư Ơ N G 9 KẾ TOÁN THUẾ Sau khi hoàn thành chương này, bạn có thể nắm được: Nguyên tắc hạch toán Mô hình hóa hoạt động thuế Sơ đồ hạch toán kế toán thuế Kỹ năng thực hành trên phần mềm kế toán Kế toán thuế 1. Nguyên tắc hạch toán Thuế GTGT tại một doanh nghiệp bao gồm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu ra phải nộp. • Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: là thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc. | Kế toán thuế CH Ư Ơ N G 9 KẾ TOÁN THU Ế Sau khi hoàn thành chương này bạn có thể nắm được o Nguyên tắc hạch toán c Mô hình hóa hoạt động thuế c Sơ đồ hạch toán kế toán thuế c Kỹ năng thực hành trên phần mềm kế toán Bản quyền của MISA JSC 161 Kế toán thuế 1. Nguyên tắc hạch toán Thuế GTGT tại một doanh nghiệp bao gồm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu ra phải nộp. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Thuế GTGT đầu ra phải nộp là các khoản thuế phí lệ phí và các khoản khác phải nộp đã nộp và còn phải nộp của Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm. Khi hạch toán thuế GTGT cần tuân theo một số quy định sau Với thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ. Phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hoặc không được khấu trừ đối với những hàng hóa dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế và không chịu thuế. Số thuế GTGT sẽ được cộng vào giá trị của vật tư hàng hóa dịch vụ mua vào đối với những vật tư hàng hóa dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh không thuộc đối tượng chịu thuế hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào thì phải được kê khai trong tháng đó. Nếu trong tháng số thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra thì sau khi thực hiện khấu trừ số thuế GTGT đầu vào còn lại sẽ được chuyển sang kỳ sau để khấu trừ tiếp hoặc xét hoàn thuế theo quy định của Luật thuế GTGT . Với thuế GTGT đầu ra phải nộp Doanh nghiệp phải chủ động xác định số thuế phí lệ phí và các khoản phải nộp cho Nhà nước kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp. 162 Bản quyền của Kế toán thuế Doanh nghiệp thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ kịp thời các khoản thuế phí và lệ phí cho Nhà nước. Không được vì bất cứ lý do gì để trì hoãn việc nộp thuế. Kế toán phải mở sổ chi tiết