tailieunhanh - Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 5: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ

Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 5: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ trình bày các nội dung chính sau: Khái niệm kinh doanh ngoại tệ, mua ngoại tệ, bán ngoại tệ, chuyển đổi ngoại tệ. để nắm nội dung chi tiết bài giảng. | Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 5: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ CHƢƠNG 5: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ 14 9 Tổng quan về hoạt động kinh doanh ngoại tệ của NHTM Khái niệm kinh doanh ngoại tệ Hoạt động kinh doanh ngoại tệ gồm Mua ngoại tệ Bán ngoại tệ Chuyển đổi ngoại tệ 15 0 Tổng quan về hoạt động kinh doanh ngoại tệ của NHTM Định kỳ (cuối ngày/cuối tháng/cuối năm), NHTM xác định – Kết quả kinh doanh ngoại tệ: lỗ hay lãi – Chênh lệch tỷ giá hối đoái: tăng hay giảm 15 1 TK mua bán ngoại tệ kinh doanh 4711 Phản ánh số ngoại tệ mua bán kinh doanh (mở các tài khoản chi tiết theo từng ngoại tệ) Bên Có ghi số ngoại tệ mua vào Bên Nợ ghi số ngoại tệ bán ra Dư Có: số dư phản ánh số ngoại tệ mua vào chưa bán ra Trường hợp dư Nợ: số dư phản ánh số ngoại tệ bán ra lấy từ các nguồn khác chưa được bù đắp bởi số ngoại tệ mua vào do Quỹ ngoại tệ kinh doanh không đủ để bán ra. Tình trạng này chỉ diễn ra trong thời gian ngắn. 15 2 TK thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh 4712 Dùng để hạch toán giá trị VND chi ra mua ngoại tệ hoặc thu vào do bán ngoại tệ ra, tương ứng với số ngoại tệ mua vào bán ra trên TK 4711 Bên Nợ ghi: – số VND thực tế chi ra để mua ngoại tệ – Kết chuyển chênh lệch lãi từ kinh doanh ngoại tệ – Kết chuyển chênh lệch tăng do tỷ giá hối đoái Bên Có ghi: – Số VND thực tế thu vào do bán ngoại tệ – Kết chuyển chênh lệch lỗ từ kinh doanh ngoại tệ – Kết chuyển chênh lệch giảm do tỷ giá hối đoái 15 Dư Nợ: số tiền VND đã chi tương ứng với số ngoại tệ mua vào chưa 3 bán ra TK chênh lệch TGHĐ tại thời điểm lập báo cáo 6311 Bên Có ghi số CL tăng do đánh giá lại giá trị ngoại tệ theo tỷ giá cuối kỳ Bên Nợ ghi số CL giảm do đánh giá lại giá trị ngoại tệ theo tỷ giá cuối kỳ Dư Có: phản ánh số CL Có (tăng) trong năm chưa kết chuyển Dư Nợ: phản ánh số CL Nợ (giảm) trong năm chưa kết chuyển Cuối năm, số dư TK được