tailieunhanh - Bài giảng Những lưu ý quyết toán thuế năm 2010 - TS. Nguyễn Đẩu

Bài giảng Những lưu ý quyết toán thuế năm 2010 của TS. Nguyễn Đẩu sau đây trình bày về sự khác biệt giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế; những lưu ý khi lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp; những lưu ý đối với trường hợp ưu đãi thuế. | TỔNG CỤC THUẾ NHỮNG LƯU Ý QUYẾT TOÁN THUẾ NĂM 2010 TS Nguyễn Đẩu NỘI DUNG TRÌNH BÀY Những lưu ý khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN Sự khác biệt giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế Những lưu ý đối với trường hợp ưu đãi thuế SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ 1. Sự khác biệt về căn cứ pháp lý - Ghi nhận doanh thu - Ghi nhận chi phí - Ghi nhận thu nhập khác SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ 2. Sự khác biệt về xác định lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế * Sự khác biệt căn cứ pháp lý phát sinh hai loại chênh lệch: - Chênh lệch vĩnh viễn là các khoản chênh lệch đã đưa vào BC tài chính, nhưng được loại trừ khỏi báo cáo thuế kỳ này và cũng không được chuyển tiếp vào báo cáo thuế các kỳ sau. - Chênh lêch tạm thời là các khoản chênh lệch đã đưa vào BC tài chính, nhưng tạm thời được loại trừ khỏi báo cáo thuế kỳ này và được chuyển tiếp vào báo cáo thuế của kỳ tiếp theo. quan hệ giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế Theo chế độ kế toán Điều chỉnh tăng (+) Điều chỉnh giảm (-) Theo pháp luật thuế Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN + Thu nhập không được ghi nhận theo chế độ kế toán, nhưng là thu nhập chịu thuế theo luật thuế (1) - Thu nhập được ghi nhận theo chế độ kế toán, nhưng không là thu nhập chịu thuế theo luật thuế (3) Thu nhập chịu thuế TNDN + Chi phí được ghi nhận theo theo chế độ kế toán, nhưng không được giảm trừ theo quy định của luật thuế (2) - Chi phí không được ghi nhận theo theo chế độ kế toán, nhưng được giảm trừ theo luật thuế (4) LƯU Ý KHI LẬP BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THUẾ 1. Xác định thuế TNDN theo CĐ kế toán và theo luật thuế * Chế độ kế toán (kt) - LNhuận (kt) = DT và TNhập (kt) – CPhí (kt) => Thuế TNDN(kt) = LNhuận (kt) x TS * Pháp luật thuế (t) - Thuế TNDN = TN tính thuế x TS Hoặc Thuế TNDN = (TN tính thuế - Quỹ KH&CN) x TS - TN tính thuế = TN chịu thuế - (TN miễn + chuyển lỗ) - TN chịu thuế = (Dthu – CP được trừ) + TN khác | TỔNG CỤC THUẾ NHỮNG LƯU Ý QUYẾT TOÁN THUẾ NĂM 2010 TS Nguyễn Đẩu NỘI DUNG TRÌNH BÀY Những lưu ý khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN Sự khác biệt giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế Những lưu ý đối với trường hợp ưu đãi thuế SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ 1. Sự khác biệt về căn cứ pháp lý - Ghi nhận doanh thu - Ghi nhận chi phí - Ghi nhận thu nhập khác SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ 2. Sự khác biệt về xác định lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế * Sự khác biệt căn cứ pháp lý phát sinh hai loại chênh lệch: - Chênh lệch vĩnh viễn là các khoản chênh lệch đã đưa vào BC tài chính, nhưng được loại trừ khỏi báo cáo thuế kỳ này và cũng không được chuyển tiếp vào báo cáo thuế các kỳ sau. - Chênh lêch tạm thời là các khoản chênh lệch đã đưa vào BC tài chính, nhưng tạm thời được loại trừ khỏi báo cáo thuế kỳ này và được chuyển tiếp vào báo cáo thuế của kỳ tiếp theo. quan hệ giữa lợi .